城镇土地使用税免征范围

‍‍一、城镇土地使用税免征范围

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的规定：以下土地可以免征土地使用税：

1、国家机关、人民团体、军队自用土地

2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地

3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地

4、市政街道、广场、绿化地带等公共用地

5、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地

6、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年～10年

7、由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

二、城镇土地使用税如何征收?

城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额。按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。城镇土地使用税每平方米年税额标准具体规定如下

1、大城市l.5～30元;

2、中等城市1.2～24元;

3、小城市0.9～18元;

4、县城、建制镇、工矿区0.6～12元。

(一)应纳税额的计算

应纳税额=实际占用的土地面积×适用税额

(二)税额计算

城镇土地使用税根据实际使用土地的面积，按税法规定的单位税额交纳。其计算公式如下：

应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积×适用单位税额

一般规定每平方米的年税额，大城市为0.50～10.00元;中等城市为0.40～8.00元;小城市为0.30～6.00元;县城、建制镇、工矿区为0.20～4.00元。房产税、车船使用税和城镇土地使用税均采取按年征收，分期交纳的方法。

「例」武泰钢材进出口公司拥有自用房产原值600000元，允许减除20%计税，房产税年税率为1.2%;小汽车2辆，每年每辆税额300元;载重汽车3辆，计净吨位15吨，每吨年税额60元;占用土地面积为1500平方米，每平方米年税额为6元;税务部门规定对房产税、车船使用税和城镇土地使用税在季末后10日内交纳，1月31日计算本月份应交纳各项税金。

月应纳房产税额=600000*(1-20%)*0.012/12=5760/12=480(元)

月应纳车船使用税额=(2*300 3*15*60)/12=3300/12=275(元)

月应纳城镇土地使用税额=1500×6/12=9000/12=750(元)

根据计算的结果，提取应纳房产税、车船使用税和城镇土地使用税。会计分录如下：

借：管理费用——税金 1505

贷：应交税金——应交房产税　480

应交税金——应交车船使用税 275

应交税金——应交城镇土地使用税750‍‍