生产企业出口货物免、抵、退税的计算

生产企业出口货物免、抵、退税的计算

生产企业出口货物免、抵、退税应根据出口货物离岸价格、出口货物适用退税率计算。

出口货物离岸价格以出口发票上的离岸价格为准，若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。

免、抵、退税计算公式如下：

①当期应纳税额的计算

当期应纳税额=当期内销货物销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额

②免抵退税额的计算

免抵退税额=出口货物离岸价格×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率

免税购进原材料价格包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格，进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格，进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税和消费税。当期免税进口原材料的组成计税价格有两种确定方式：按购进法处理和（按实耗法处理，即先按计划分配率来计算，待《进料加工登记手册》核销后，用实际分配率来调整。其具体计算公式如下：

当期免税进口原材料的组成计税价格=当期出口货物离岸价格×计划分配率

计划分配率=（计划进口总值/计划出口总值）×100%

③当期应退税额和当期免抵税额的计算，分两种情况

当期期未留抵税额≤当期免抵退税额时：

当期应退税额=当期期未留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税

当期期未留抵税额>当期免抵退税额时：

当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

④免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）